9 апреля 2020 года губернатором Свердловской области Е. В. Куйвашевым были подписаны два областных закона № 35-ОЗ и № 34-ОЗ, которыми установлены пониженные ставки по УСН и налогу на имущество организаций. Разбираемся, на кого будут распространяться новые ставки.
Налоговая ставка 1 % для «упрощенцев»
Областным законом № 35-ОЗ ««О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» предусмотрено установление налоговой ставки при применении УСН в размере 1 %, если объектом налогообложения выбраны доходы. Данное изменение распространяется не на всех налогоплательщиков УСН, а лишь при наличии следующих условий:
- Налогоплательщик (организация или ИП) должен быть занят в одной или нескольких из следующих отраслей экономической деятельности:
— «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта»;
— «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам»;
— «Деятельность пассажирского воздушного транспорта»;
— «Деятельность грузового воздушного транспорта»;
— «Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом»;
— «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;
— «Деятельность в области демонстрации кинофильмов»;
— «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма»;
— «Деятельность по организации конференций и выставок»;
— «Образование дополнительное детей и взрослых»;
— «Деятельность санаторно-курортных организаций»;
— «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми»;
— «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений»;
— «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»;
— «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»;
— «Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий»;
— «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»;
— «Деятельность физкультурно-оздоровительная».
- Удельный вес доходов одного или нескольких видов деятельности, указанных выше, должен составлять в общей сумме доходов налогоплательщика не менее 70 процентов. Для определения удельного веса доходов данные берутся из Книги учета доходов по УСН. Закон №35-ОЗ не регламентирует, за какой период необходимо формировать сведения о доходах. Однако, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» (далее по тексту – Закон № 31-ОЗ) при применении УСН (доходы минус расходы) устанавливается следующая ставка: «5 процентов — для налогоплательщиков, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70 процентов».
Тем самым мы полагаем, что для расчета удельного веса доходов принимаются сведения о доходах за предшествующий налоговый период.
- Размер среднемесячной заработной платы работников организации-налогоплательщика, осуществляющих деятельность на территории Свердловской области, должен составлять не менее 50 процентов размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области. Со сведениями о таком размере можно ознакомиться на сайте Управления Федеральной службы государственной статистики по Свердловской области и Курганской области.
- Среднесписочная численность работников организации должна составлять не менее 90 процентов от среднесписочной численности ее работников в 2019 году. Иными словами, льготная ставка по УСН применяется в отношении только тех организаций, у которых снижение среднесписочной численности в 2020 году по сравнению с 2019 годом произошло не более чем на 10 процентов.
Обращаем внимание, что в отношении организаций все четыре условия должны соблюдаться единовременно.
Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих указанные выше виды деятельности, льготная ставка применяется, если доля дохода от одного или нескольких из этих видов деятельности в совокупном доходе составила более 70%. В рассматриваемом случае расчет производится с учетом данных за последний налоговый период.
Налоговая ставка 1,1 % по налогу на имущество организаций
Законом Свердловской области № 34-ОЗ «О внесении изменений в ст. 2 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» в отношении организаций, осуществляющих перечисленные выше виды деятельности, предусмотрена ставка по налогу на имущество организаций в размере 1,1 %. Но пониженная ставка распространяется не на всех плательщиков данного налога. Условиями для ее применения являются следующие:
— удельный вес доходов от соответствующих видов деятельности, в общей структуре дохода за последний налоговый период должен составлять не менее 70 процентов;
— среднесписочная численность работников за 2019 год – не более 250 человек;
— доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год – не более 2 млрд. рублей.
Для организаций, не подпадающих под данные критерии, ставки по налогу на имущество организаций остались на прежнем уровне. Изменились лишь сроки подачи налоговых деклараций.
